“暂估入账”，最晚什么时候回票？税务明确了！4月起，暂估会计必须这么做！

外购存货暂估具体的账务处理如下：

2、自制的存货没有发票

自制存货的成本，涉及到原材料耗用、燃料动力、人工费用等，这里面都有可能涉及到暂估的问题。比如，外购原材料的暂估、外购燃料煤的暂估、人工费用等。

自制存货的人工费用，在没有实际发放的情况计提工资等，实际上也是一种暂估。自制存货中包括的工资等，季度预缴企业所得税时，按照会计核算数据申报扣除，不做纳税调整；在企业所得税汇算清缴时，要求在次年5月31日前必须实际发放，否则就不得税前扣除。当然，工资的“暂估”与实际发放，都是不需要发票的。 

二、 固定资产暂估

实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。

《企业会计准则》规定：

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

由于《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）对于暂估计税基础固定资产的后期调整方式未给出明确规定，因此各地税务机关或税务人员按照各自不同理解和观点执行，存在很大的税收争议，企业需要特别注意该问题可能给企业带来的税务风险。

具体的账务处理如下：

三、未取得发票成本费用的暂估

这种情况下，企业当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算，但是在汇算清缴时，必须提供该成本、费用的有效凭证。

具体的账务处理如下：